個人養老金制度出爐,每人最高年繳1.2萬,參加人亡后賬戶資產可繼承
時間：2022-10-01 11:28 來源： 作者：小通 人瀏覽
4月21日，國務院辦公廳發布關于推動個人養老金發展的意見。意見規定，個人養老金實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累，參加人每年繳納個人養老金的上限為12000元。其中，參加人死亡后，其個人養老金資金賬戶中的資產可繼承。
為確保意見順利實施，將結合實際分步實施，選擇部分城市先試行1年，再逐步推開。而為了鼓勵符合條件的人員參加個人養老金制度，國家還將制定相關的稅收優惠政策，但具體如何實話還待明確。
清華大學五道口金融學院中國保險與養老金研究中心研究總監朱俊生在接受《華夏時報》記者采訪時表示，由于制度贍養率逐漸提升，基金結余減少，中國基本養老保險面臨較大可持續發展壓力。加快發展個人養老金制度，實施養老金體系結構性轉型，可以促進基本養老保險可持續發展。
明確賬戶制積累模式
個人養老金又被稱為養老第三支柱，與基本養老保險（第一支柱）、企業年金或職業年金（第二支柱）共同組成我國養老保險體系的三大支柱。
個人養老金的參加范圍包括城鎮職工基本養老保險或者城鄉居民基本養老保險的勞動者可以參加個人養老金制度。個人養老金實行個人賬戶制度，繳費完全由參加人個人承擔，實行完全積累。參加人通過個人養老金信息管理服務平臺，建立個人養老金賬戶。個人養老金賬戶是參加個人養老金制度、享受稅收優惠政策的基礎。
朱俊生向本報記者表示，明確賬戶制積累模式，有利于短期儲蓄向長期養老資產轉化，可以增加養老金資產規模及其保障能力，矯正養老金體系的結構失衡，提升基本養老保險可持續發展能力。另外，可集聚長期養老資金，可對沖人口老齡化背景下儲蓄率和投資率下降影響經濟增速的不利影響。
個人養老金賬戶可以在商業銀行開立，也可以通過其他符合規定的金融產品銷售機構指定。賬戶只能開設一個，用于養老金繳費、歸集收益、支付和繳納個人所得稅。參加人可以用繳納的個人養老金在符合規定的金融機構或者其他渠道購買金融產品，并承擔相應風險。個人養老金資金賬戶實行封閉運行，一般不得提前支取。
備受關注的還有個人養老金的繳費水平和投資方式。據了解，參加人每年繳納個人養老金的上限或為12000元，后續相關部門或將根據經濟社會發展水平和多層次、多支柱養老保險體系發展情況等因素適時調整繳費上限。個人養老金資金賬戶資金或可用于購買符合規定的銀行理財、儲蓄存款、商業養老保險、公募基金等運作安全、成熟穩定、標的規范、側重長期保值的，可滿足不同投資者偏好的金融產品。參加人可自主選擇。
另外，參與個人養老金運行的金融機構和金融產品由相關金融監管部門確定，并通過信息平臺和金融行業平臺向社會發布。朱俊生表示，第三支柱覆蓋的范圍將逐步拓展至包括商業養老保險、基金產品、銀行理財、儲蓄存款等適合投資的金融產品。擴大參與的金融機構與產品范圍，有助于促進個人養老金賬戶市場的競爭，豐富產品形態，從而增加公眾的選擇權，提高個人養老金賬戶市場的運行效率。
關于個人養老金領取，當參加人達到領取基本養老金年齡、完全喪失勞動能力、出國（境）定居，或者具有其他符合國家規定的情形，經信息平臺核驗領取條件后，可以按月、分次或者一次性領取個人養老金，領取方式一經確定不得更改。領取時，應將個人養老金由個人養老金資金賬戶轉入本人社會保障卡銀行賬戶。參加人死亡后，其個人養老金資金賬戶中的資產可以繼承。
將制定稅收優惠政策
為了鼓勵符合條件的人員參加個人養老金制度，國家還將制定相關的稅收優惠政策。明確稅收優惠政策有利于提升需求與參加積極性，擴大第三支柱覆蓋率。但當前個人繳費稅前扣除標準較低，消費者實際稅前扣除的額度很有限，節稅效果不明顯，難以充分提升消費者需求。朱俊生建議，在新個稅提高起征點、增加專項扣除的背景下，適當提高稅延養老保險稅前抵扣標準。比如，每月抵扣額度可提高至2000或3000元。同時，要建立抵扣額度與社會平均工資增長指數化掛鉤的動態調整機制，未來隨著經濟發展和收入水平的提高，動態提高稅前抵扣額度。
目前，具體的稅收政策尚待明確。朱俊生建議，一是在此前個人稅收遞延型商業養老保險試點的基礎上拓展稅收優惠方式。根據《關于開展個人稅收遞延型商業養老保險試點的通知》，中國采取EET的遞延征稅模式，對于高收入群體有一定的激勵作用，但中低收入群體可能因收入達不到起征點而無法享受，不利于提升制度的公平性和覆蓋面。根據國際經驗，個人養老金的稅收優惠還可以采取直接財政補貼方式，如德國的里斯特養老金計劃。
二是降低領取階段的稅率。之前試點中采取領取階段7.5%的實際稅率，大幅度減少了稅收優惠政策的覆蓋人群。數量眾多的中低收入者當前稅率低于稅延養老金領取時的稅率，如果參加，不僅不能享受到稅收遞延的節稅效果，反而增加了稅收負擔。因此，建議大幅降低領取階段的實際稅率，鼓勵中低收入的納稅群體參與，擴大個人養老金的覆蓋面，更好地實現政策目標。
三是簡化稅前抵扣流程。此前試點稅延操作流程復雜，增加了參保的難度。繁瑣的抵扣流程影響了企業組織員工購買和員工個人自發購買的積極性。建議將稅前抵扣納入個人所得稅專項扣除項目，簡化稅前抵扣流程。
在運營和監管方面，參與第三支柱的金融機構包括銀行、保險、證券、基金、信托等，其監管涉及財政部、稅務總局、人力資源與社會保障部、銀保監會、證監會等部門。由于個人養老金的制度設計涉及多部門，在分業經營、分業監管框架下有可能出現監管真空或重復監管。朱俊生稱，目前第三支柱監管主體及其分工有待進一步明確，不同監管機構之間的協同機制有待加強。因此，為了促進個人養老金制度健康發展，要建立透明、高效、協同的稅優個人養老金監管框架，各監管部門要相互合作、良好互動和順暢溝通，完善配套的稅收政策、投資運營、風險監控以及參與人權益保護，提高監管效率。
在制度運行初期，監管模式可以采取數量限制監管與審慎監管相結合的模式。隨著個人養老金市場的發展和各參與主體運營經驗的成熟，監管應向審慎監管模式過渡，鼓勵各類金融機構通過市場化競爭提供差異化的養老金投資服務。要穩步放開養老金投資范圍，如股權投資、不動產投資和利用‘港股通’等風險可控渠道進行跨境投資等，促進多元化養老金資產配置。同時，通過設立相對收益率擔保機制、合理化考核機制等，完善風險承擔機制。朱俊生說道。
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